El Presidente de la República mediante Decreto Ejecutivo No. 1109, dispuso la recaudación anticipada del impuesto a la renta con cargo al ejercicio fiscal 2020, a fin de destinarlos al financiamiento de los gastos prioritarios incluidos en el Presupuesto General del Estado, para atender las necesidades provocadas por la emergencia sanitaria. Para el cálculo del anticipo del impuesto a la renta se debe tener en cuenta los siguientes aspectos:

  • Exentos del anticipo del impuesto a la renta:
  • Personas naturales y jurídicas que cumplan las siguientes condiciones:
  • Se encuentran calificados como micro, pequeñas o medianas empresas.
  • La totalidad de ingresos del 2020, estén exentos del impuesto a la renta.
  • Contribuyentes con domicilio tributario en Galápagos.
  • Exportadores habituales de bienes o cuyos ingresos sean al menos 50% de actividades de exportación.
  • Su actividad económica se encuentra en los siguientes sectores:
  • – Operaciones de líneas aéreas.
  • – Turismo (exclusivamente alojamiento y/o comidas)
  • – Agrícola.
  • – Acuícola.
  • Sujetos pasivos obligados a pagar anticipo de impuesto a la renta:
  • Personas naturales, jurídicas o establecimientos permanentes que cumplan las siguientes condiciones:
  • Obtuvieron ingresos gravados de impuesto a la renta del 1 de enero al 30 de junio de 2020 (se excluyen ingresos en relación de dependencia);
  • Tengan utilidad contable durante el período 1 de enero al 30 de junio de 2020 (se excluyen ingresos en relación de dependencia); y,
  • En el año 2019 tuvieron ingresos mayores a USD 5’000.000.
  • Calculo de anticipo de impuesto a la renta:
  • a). Se calculará el 85% de la utilidad contable generada de enero a junio 2020. 
  • b). Sobre este valor se calculará el 25%.
  • c). Se restarán las retenciones en la fuente realizadas de enero y junio de 2020 
  • d). Se retarán las auto retenciones de impuesto a la renta. 
  • e). El valor resultante será el anticipo a pagar.
  • Liquidación y pago
  • Crédito Tributario:
  • – Si este anticipo se utilizará como crédito tributario al momento de presentar la declaración de impuesto a la renta del ejercicio 2020. 
  • – Aplica su devolución en caso de pago en exceso o de no generarse impuesto a la renta al momento de presentar su declaración. 
  • Fecha de Pago:
  • – Un solo pago el 14 de agosto de 2020; o,
  • – Pago en tres cuotas (agosto/septiembre/octubre 2020) 
  • – No aplica a facilidades de pago 
  • Recuerda:
  • Al momento de calcular la utilidad contable se deberá considerar: 
  • El período para el análisis va desde el 1 de enero de 2020 al 30 de junio de 2020. 
  • Ser consistente con declaraciones ya presentadas al SRI durante el primer semestre.
  • Verificar los efectos contables que generarán un mayor anticipo de impuesto a la renta a pagar. 
  • Verificar los ingresos exentos que puedan afectar la utilidad contable generada. 
  • El decreto no considera criterios de deducibilidad de gastos. 

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